Взыскание налоговой задолженности через денежные средства дебитора

Многие налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда, при отсутствии у них налоговой задолженности, в один прекрасный момент налоговая их контрагента может начать списание денежных средств со счетов.

Что это за ситуация и как правильно действовать? Давайте разбираться.

Статьей 64 НК предусмотрен такой способ взыскания налогов, как взыскание за счет денежных средств дебитора: должником по налогам является фирма А, у фирмы А денежных средств нет, но есть дебитор – фирма Б, соответственно фирма А подает сведения в свою налоговую инспекцию и просит взыскать налоги путем взыскания дебиторской задолженности у фирмы Б. Налоговая взыскивает такую задолженность путем выставления платежного требования через АИС ИДО. 

Списать налоги через дебиторскую задолженность можно в двух случаях:

Способ 1:

Если плательщик (должник по налогам) пишет заявление об уступке требования кредитора и представляет документ (акт сверки или иной подписанный дебитором и плательщиком документ), подтверждающий наличие дебиторской задолженности. В этом случае налоговая инспекция выносит решение на основании представленных документов.

В таком варианте требуется документ, подписанный двумя сторонами, соответственно дебитор плательщика признает наличие задолженности.

Способ 2:

Налоговая составляет справку о наличии у плательщика (должника по налогам) дебиторской задолженности. Такая справка составляется на основании документов, представленных органом государственного контроля, результатов мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, результатов проверки, проведенной налоговым органов ЛИБО ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ.

И вот с документами, представленными плательщиком, возникает самый большой вопрос. Такими документами (подтверждающими факт наличия дебиторской задолженности) могут являться договор, ТТН, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг, регистры бухгалтерского учета с расшифровкой дебиторской задолженности и иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у его дебитора, по которой не истек срок исковой давности (абз. 4 подп. 1.5 ст. 22 НК).

По данным документам отсутствует требование о подписании их обеими сторонами (в отличие от способа 1) и перечень таких документов носит открытый характер. По сути, плательщику достаточно представить копии имеющихся у него документов и данные его бухгалтерского учета, подтверждающего наличие задолженности для того, чтобы его налоги были списаны через дебиторскую задолженность. 

Что следует предпринять дебитору (фирме Б) в случае списания с его счетов денежных средств по заявлению плательщика (фирмы А) в случае наличия между ними спора о наличии (отсутствии) дебиторской задолженности?

1) Необходимо помнить, что налоговая не проверяет достоверность представленных документов: согласно п. 6 ст. 64 ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик. Соответственно для обжалования решения налоговой инспекции необходимо установить, что налоговая нарушила порядок вынесенного решения и/или в представленных плательщиком документах усматривались противоречия;

2) дебитору необходимо воспользоваться ч. 2 п. 6 ст. 64 НК, согласно которой при установлении налоговым факта представления плательщиком недостоверной информации о наличии дебиторской задолженности взысканная сумма дебиторской задолженности подлежит возврату дебитору. Соответственно следует как можно быстрее предоставить в налоговой орган, вынесший решение о списании денежных средств, информацию и документы, подтверждающие отсутствие дебиторской задолженности.

Несмотря на то, что налоговым законодательством не предусмотрен механизм отмены принятого решения, в случае возврата списанных денежных средств к повторному исполнению такое решение не представляется (то есть фактически оно прекращает свое действие).  

Помните, что если не обратиться налоговую за возвратом списанных денежных средств при отсутствии дебиторской задолженности, то дебитору придется в судебном порядке взыскивать с плательщика неосновательное обогащение с уплатой государственной пошлины и несением всех судебных расходов.