Порядок взыскания налогов

Если с исполнением налогового обязательства путем уплаты налогов на практике вопросов не возникает, то принудительное исполнение налоговых обязательств (взыскание налогов) в некоторых случаях порождает споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В отношении субъектов хозяйствования решение по акту проверки подлежит немедленному исполнению.

К слову сказать, подача жалобы в экономический суд не приостанавливает исполнение решения даже в случае соответствующего ходатайства (суды в подавляющем большинстве отказывают в удовлетворении ходатайства об обеспечении заявления).

В первую очередь взыскание налогов осуществляется за счет денежных средств на счете налогоплательщика путем выставления платежного требования через АИС ИДО.

НО! Вся сложность заключается в том, что кроме налогов на основании решения по акту проверки взыскиваются также пени, размер которых как правило носит весьма внушительный характер.

И в случае принудительного исполнения налогового обязательства возникают случаи, когда платежные требования, составленные в хронологическом порядке (сначала налоги, потом пени), могут поступить в обслуживающий налогоплательщика банк в ином порядке (в первую очередь пени, а потом налоги). При такой ситуации возможно взыскание пеней ДО взыскания недоимки.

Такой порядок взыскания задолженности нарушает права плательщика, поскольку первоочередное взыскание пеней позволяет увеличивать их размер (вплоть до взыскания непосредственно налогов), а также лишает его возможности обратиться в межведомственную комиссию за освобождением от уплату пеней и административного взыскания.

Кроме того, взыскание пеней до налогового обязательства противоречит самой сути пеней, который являются одним из способов обеспечения налогового обязательства.

При этом налоговые органы апеллируют к п. 5 ст. 55 НК, согласно которой пени взыскиваются дополнительно к сумме неисполненного налогового обязательства одновременно с взысканием сумм налога или после их взыскания в полном объеме независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Тем самым по мнению налоговых органов законодательство не определяет обязательство взыскивать пени только после полного взыскания налогов.

В случае возникновения подобной ситуации плательщику можно порекомендовать обратиться в налоговый орган с просьбой зачесть взысканные пени в счет подлежащих взысканию налогов (поскольку пени и налоги подлежат взысканию в один и тот же бюджет) либо обжаловать незаконные действия налоговых органов в вышестоящий орган.