Налогообложение иностранных организаций – разъяснения МНС

На сайте МНС опубликована новая редакция письма «О налогообложении иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство».

В указанном письме уже с учетом изменений статьи 180 НК (согласно которой с 01.01.2025 филиал иностранной организации признается постоянным представительством) подробно проанализирована деятельность постоянных представительств в целях налогообложения.

Напомню, что если иностранная организация выполняет работы (оказывает услуги) на территории Беларуси и стоит на учете как постоянное представительство, то для продолжения выполнения работ (оказания услуг) следует не позднее 19.05.2025:

— открыть филиал;

— создать юридическое лицо;

— войти в состав организации на территории Республики Беларусь;

— прекратить деятельность в порядке, определенном законодательством.

Если же иностранная организация выбирает между одним из предложенных вариантов, то рекомендую учитывать следующие обстоятельства:

— филиал иностранной организации не вправе применять УСН;

— при перечислении денежных средств филиалом своей организации налог в Беларуси не уплачивается (не удерживается) в отличии от дивидендов, при перечислении которых в Беларуси удерживается налог на доходы по ставке 25% либо иной льготной ставке, предусмотренной соответствующим международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

В любом случае выбор формы присутствия иностранной организации на территории Беларуси – это комплексное решение, однако вопросы налогообложения следует учитывать в первую очередь.