Деятельность ИП и проверки физических лиц

19.08.2026


Нередко слышу непонимание со стороны своих клиентов о том, что налоговая инспекция осуществляет проверку доходов и расходов физического лица исходя из расходов, понесенным этим физическим лицом, как индивидуальным предпринимателем.

Поскольку таких вопросов возникает много, хочу дать небольшой комментарий.

Налоговое законодательство не содержит отдельный вид налогоплательщика – индивидуальный предприниматель. У нас есть два плательщика – организация и физическое лицо (п. 1 ст. 14 НК). В свою очереди ИП — это физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 19 НК). Соответственно регистрация физического лица в качестве ИП не создает новую категорию налогоплательщика, а означает, что физическое лицо имеет определенный правовой статус.

В свою очередь при камеральной проверке доходов и расходов физического лица (ст. 73-1 НК) сопоставляются ВСЕ расходы и доходы физического лица на основании изучения имеющихся в налоговом органе и представленных плательщиком данных.

В частности, суммы наличных денежных средств, внесенные на расчетный счет ИП, включаются в расчет в виде расходов физического лица. Суммы наличных денежных средств, снятые с такого счета, включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по счету ИП, в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.

Также в качестве расходов будут учтены все оплаты по деятельности ИП, которые осуществлены наличными денежными средствами: оплата налогов, таможенных пошлин, товара, имущества, иные расходы, которые ИП осуществил наличными денежными средствами. В качестве доходов будут включены суммы денежных средств, снятые физическим лицом (ИП) наличными с расчетного счета (если у налогового органа будет такая информация).

Нередко камеральные проверки расходов и доходов физического лица проводятся после проверок индивидуального предпринимателя, в рамках которых у налогового органа появляется информация о многочисленных расходах, осуществленных наличными денежными средствами. И такие проверки физических лиц полностью соответствуют действующем законодательству.