Арендуете офис у физического лица – помните про налоговые последствия

Нередко компания арендует нежилое помещение у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Мало кто учитывает, что договор аренды в этом случае подлежит обязательной регистрации в местном исполнительном и распорядительном органе (администрации района).

Такая обязанность предусмотрена п. 1.6 Указа Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 № 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма жилых и нежилых помещений, машино-мест».

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.09.2006 № 1191 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. № 497» утверждена форма договора аренды.

Интересно, что пунктом 14.1 установлено, что договор считается заключенным именно с момента его регистрации

Иными словами, незарегистрированный договор по сути является незаключенным.

Однако многие арендаторы забывают или не знают про обязательную регистрацию.

При этом на арендаторе, как на налоговом агенте, лежит обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога за арендодателя – физическое лицо. И если это обязательство не будет исполняться – то именно арендатор будет нести всю полноту ответственности (включая уголовную) за неуплату налогов.

Но для арендатора важен еще вопрос и иных возможных налоговых последствий, которые могут наступить при незарегистрированном ( = незаключенном) договоре.

Так, если арендатор применяет общую систему налогообложения и относит арендную плату на затраты (тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль), – в случае признания договора незаключенным есть потенциальный риск признания таких затрат необоснованными и доначисления с них налога.

И если с арендной платой вопрос является дискуссионным (в качестве контраргумента можно привести положения законодательства, согласно которому денежные средства, перечисленные арендатором по незаключенному договору аренды, являются платой за фактическое пользование имуществом и возврату арендатору в качестве исполненного по незаключенному договору аренды не подлежат), то вот вопрос с остальными расходами (ремонт в арендном помещении, неотделимые улучшения, иные предусмотренные договором расходы) налоговая с высокой долей вероятности «снимет» с затрат и доначислит налоги.

Вывод – помните про необходимость регистрации договора аренды, если заключаете его с физическим лицом, и не пренебрегайте такой обязанностью!