Как будут считать доходы физических лиц в 2023 году

Начиная с этого года все физические лица живут по новым правилам, когда налоговые органы по прямо предусмотренному порядку сравнивают доходы и расходы физических лиц.

Многие плательщики прошли соответствующие проверки, часть из них доплатила подоходный налог с суммы превышения по ставке 20%.

Очень интересным изменением, планируемым к введению с 1 января 2023 года, является то, что при проведении проверки в отношении физических лиц, которые на дату начала проверки непрерывно в течение пяти лет и более в соответствии с законодательством относились к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включены в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, доходы, полученные ими в результате дарения, в виде займов, денежных средств, переданных на хранение от физических лиц, в том числе указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода, налоговым органом не учитываются, за исключением таких доходов, полученных от близких родственников (близких родственников супруга/супруги), а также опекуна, попечителя и подопечного.

Иными словами, если у лица, включенного в «базу тунеядцев», обнаружено превышение расходов над доходами, и такое лицо при даче пояснений в качестве доходной части указало дарение, займ, хранение – то такие доходы будут учтены в расчетах исключительно в случае, если дарение, займ, хранение получено от близкого родственника.

Напомню, что после того, как лицо дало пояснения и получило акт проверки, изменить свои пояснения и сослаться на «ошибку» практически невозможно, поэтому данное изменение в законодательстве необходимо знать и учитывать, если в отношении Вас осуществляется камеральный контроль.

Еще одно важное изменение претерпела норма, регулирующая льготу по подоходному налогу:   по-прежнему освобождаться от подоходного налога будут доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.

Однако, при указании плательщиком, который на дату начала камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица непрерывно в течение пяти лет и более в соответствии с законодательством относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включен в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, в пояснениях об источниках доходов доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в размерах, превышающих в сумме от всех источников 100 базовых величин в течение налогового периода исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы, плательщиком производится уплата подоходного налога с физических лиц в размере 10 процентов от суммы такого превышения.

То есть лица, включенные в «базу тунеядцев», без налоговых последствий могут указывать в качестве доходов дарение (займ) от близких родственников только суммы, не превышающие 100 базовых величин в год. Все остальные суммы (даже подаренные от близких родственников) облагаются подоходным налогом по ставке 10%. 

В любом случае, это лучше, чем уплачивать подоходный налог по повышенной ставке (которая, кстати, с 01.01.2023 составит 26%), но важно просчитывать свои налоговые риски при осуществлении расходных операций.