Контроль за доходами и расходами физических лиц – о чем надо помнить налогоплательщику

С 1 января 2022 года в Налоговом кодексе Беларуси действует новая статья (73-1), которая регулирует порядок и особенности проверки соответствия доходов и расходов физических лиц.

Практика таких проверок с серьезными последствиями для проверяемых набирает обороты – начинают появляться судебные дела, связанная с обжалованием актов камеральных проверок.

Что надо знать налогоплательщикам – физическим лицам? 

Приводим основные тезисы:

1) Постоянно контролируется соответствие расходов и доходов за 10 предшествующих лет и полные месяцы года проверки. Если проверка в отношении Вас начнется сейчас (в октябре 2022 года), то будет проверен период с 01.01.2012 по 30.09.2022. Если в качестве дохода будет указан период, превышающий 10 дет – будет проверен также и этот, более длительный период.

2) Как правило, внимание контролирующих органов привлекают лица, которые совершают дорогостоящие покупки либо операции, которые можно отследить (размещают денежные средства в банках, декларируют валюту при вывозе за пределы Беларуси, передают денежные средства по договорам займа и/или дарения, вводят в эксплуатацию объекты недвижимости и пр.).

При этом доход таких лиц у таких лиц небольшой доход либо доход несопоставим с расходами. Помните, что системы контроля совершенствуются и то, что раньше было сложно проверить – сейчас автоматически загружается в соответствующие базы по каждому налогоплательщику.

3) О начале проверки проверяемое лицо не знает, поскольку не получает официальное уведомления или предписания. Физическое лицо узнает о том, что его проверяют, получив от налогового органа требование о предоставлении пояснений – на этой стадии проверка уже прошла предварительный этап и проверяемому следует очень серьезно подготовится к последующему этапу.

4) Расходы считаются следующим образом: минимальный размер ежемесячных расходов – это бюджет прожиточного минимума (БПМ), а также 50% БПМ на каждого иждивенца. Но! Необходимо помнить, что, если налоговый орган располагает информацией об иных расходах, они также будут учтены при проверке.

К таким иным расходам относятся в том числе все безналичные оплаты (сейчас практически везде физические лица рассчитываются карточками), бонусные программы и системы лояльности (где фиксируются потраченные денежные средства) и иные «прослеживаемые» расходы, включая указанные в п.2.

5) Когда физическое лицо получает требование о предоставлении пояснений – ни в коем случае не следует игнорировать свою обязанность и очень серьезно подготовить о доказать источник и факт получения доходов. Несмотря на бремя доказывания налоговых органов – в случае непредставления пояснений доходы будут считаться неподтвержденными и в отношении налогоплательщика будет составлен акт проверки. 

Пояснения об источниках доходов, представленные по истечении тридцатидневного срока, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки. В этом случае оснований для оспаривания результатов проверки у Вас не будет.

6) Следует помнить, какие доходы, указанные в пояснениях, не учитываются налоговых органом:

— если отсутствовала возможность или реальность получения физическим лицом таких доходов (дедушка, который оставил наследство в отсутствие соответствующего дохода);

— если совершена сделка, не имеющая иных правовых последствий, в том числе не влекущая изменение прав и обязанностей ее сторон, кроме направленности на неуплату (неполную уплату) налогов (дарение квартиры маме накануне продажи в случае, если продается вторая квартира за пять лет);

— если имеются расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым и лицом, являющимся источником дохода (всех физических лиц, которые будут указаны в качестве дарителей (займодавцев) – опросят с проверкой их доходов);

— физическим лицом в качестве источника доходов заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, за исключением дохода, освобождаемого от налогообложения или не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с действовавшим на дату его получения законодательством.

7) Исходя из п.6 – необходимо тщательно проверить каждый источник дохода из своих пояснений; мы рекомендуем приложить соответствующие доказательства дохода, а не рассчитывать на то, что такие доказательства будет собирать налоговый орган. Если есть необходимость – можно попросить о продлении срока для предоставления документов. Это та стадия, на которой стоит обратиться к адвокату для того, чтобы проанализировать и сопоставить все расходы и доходы.

8) Если представленные пояснения устраивают налоговый орган – он направляет налогоплательщику сообщение о соответствии доходов расходам. Следует проследить за получением данного документа.

9) Если налоговый орган усмотрел превышение расходов над доходами – составляется акт проверки. На акт проверки можно подготовить возражения, по результатам рассмотрения которых может быть назначена дополнительная проверка. Вынесенное решение по акту проверки можно обжаловать в вышестоящий орган и/или в суд.

10) Доходы, превышающие расходы, облагаются подоходным налогом по ставке 20% со всеми вытекающими последствиями (вплоть до возможности возбуждения уголовного дела).

Вывод – не ждите налоговую проверку, а тщательно проверяйте соответствие своих расходов и доходов.